Déclaration des dépôts bancaires (FBAR) aux États-Unis


Dans un article précédent, nous avons discuté le devoir de tous les citoyens américains de faire une déclaration des dépôts bancaires détenus à l'extérieur des États-Unis (FBAR) aux autorités américaines chaque année, si les comptes avaient un solde total de plus de $ 10,000 sur n’importe quel jour de l'année. La question des dépôts bancaires offshore est l'un des sujets les plus chauds dont les avocats traitent aux États-Unis au cours des dernières années car les amendes pour un non-déclaration des dépôts sont draconiennes.
Tout a commencé par les banques suisses et plus spécifiquement le UBS, qui s’était accusé d'encourager les citoyens des États-Unis de tenir des comptes secrets en Suisse sans payer d'impôt sur les intérêts qu’ils étaient de leurs dépôts. Après une longue enquête menée par l'IRS, les autorités américaines ont compromis avec la banque suisse qui a remis les données des américaines qui conservaient dépôts en Suisse plus une amende de 780 millions. L'Américain Bradley Birkenfeld, un ancien employé du UBS qui a fourni des informations à l'IRS, a été payé avec un somme de $ 104 000 000 par le gouvernement américain.

Aujourd'hui, le Foreign Account Tax Compliance Act, connu sous le nom FATCA, oblige les banques opérant en dehors des États-Unis de trouver n’importe quel Américain qui maintiennent des comptes et de livrer leurs données aux autorités américaines. L'impact de la FATCA a atteint jusqu'à France. Les autorités américaines espèrent que le FATCA obligera les Américains à déclarer leurs dépôts aux autorités américaines.

Cependant beaucoup de gens pour des raisons diverses n’ont fait pas les FBAR annuelles. La loi américaine prévoit des sanctions pénales et l'emprisonnement jusqu'à cinq ans pour les non-déclarations de FBAR, et des sanctions civiles et des amendes qui peuvent atteindre 50% du montant maximal d’un compte au cours d'une année où il n’y avait pas aucune déclaration. Cette amende peut être considérablement plus haute que le reste que quelqu'un a dans son compte, si il n’est faire pas des déclarations au cours de nombreuses années par exemple.

Pour faciliter ceux qui n’étaient pas conformés dans le passé, le gouvernement américain a fait un programme d'amnistie, d'abord en 2009, puis en 2011 et en 2012 aussi. L'amnistie exclut ceux qui entrent dans le programme de sanctions pénales ou administratives associés à la non-déclaration FBAR, à condition que (1) le demandeur est entré le programme d'amnistie avant été suspect par les autorités américaines (2) Le demandeur est en train de faire des déclarations honnêtes à propos de ce qui aurait été fait dans le passé (3) le demandeur paie une pénalité administrative égale à 27,5 % du somme maximal des dépôts bancaires maintenue en dehors des États-Unis et non déclaré aux autorités américaines. (Dans certains cas, l'amende peut être inférieur). Ceux qui ont fait des déclarations de revenus honnêtes aux États-Unis et ont payé leurs impôts, mais sans déclarer les dépôts bancaires, se sont exemptés de l'amende et n’ont pas besoin d'utiliser l'amnistie.
Pour beaucoup, cependant, en particulier ceux qui vivent en dehors des États-Unis et qui n’ont pas rempli leurs obligations sur la déclaration des dépôts bancaires, une amende d’une taille de 27,5% sur les dépôts semble irréel. Après des protestations pendant beaucoup des années de milliers Américains-résidents à l'étranger, furieux, le gouvernement américain a annoncé qu'il allait faire preuve de plus de clémence à ces Américains qui vivent à l'extérieur des États-Unis et leur non-conformité à la loi américaine n'a pas été fait intentionnellement («non-willful »). Ainsi, les citoyens américains qui appartiennent à cette catégorie peuvent faire des déclarations en retard sans risque d'amendes draconiennes en vertu de la loi américaine.